Prélèvement à la source : quelles conséquences pour la défiscalisation ?
Année blanche, CIMR et remboursement des crédits d’impôt : tout comprendre sur les conséquences du prélèvement à la source
Après plusieurs reports, le prélèvement à la source est devenu la règle dès le 1er janvier 2019. Cette réforme a non seulement modifié la façon dont l’impôt est perçu chaque mois, mais elle a aussi fait naître de nombreuses questions chez les contribuables ayant réalisé une opération de défiscalisation en 2018. Faut-il craindre de « perdre » sa réduction d’impôt ? Comment le crédit d’impôt de modernisation du recouvrement (CIMR) impacte-t-il les déductions ? Ci-dessous, un décryptage clair des règles et du calendrier de remboursement.
Mis à jour le 25 juin 2025
Par Bruno Petit
4 minutes
Partager
Sommaire
- Prélèvement à la source : la nouvelle mécanique
- 2018 : l’« année blanche » et le rôle du CIMR
- Défiscalisation : que deviennent réductions et crédits d’impôt 2018 ?
- Chronologie : comment se matérialise le remboursement en 2019 ?
- FAQ – Prélèvement à la source et défiscalisation
- Conclusion : prélèvement à la source et défiscalisation, pas de panique !
Le prélèvement à la source de l’impôt sur le revenu est effectif depuis le 1er janvier 2019. Entre « année blanche » 2018, crédit d’impôt de modernisation (CIMR) et remboursement des réductions d’impôt, faisons le point – dispositif par dispositif – sur ce qui change pour vos investissements Pinel, FIP/FCPI ou Girardin réalisés en 2018.
Prélèvement à la source : la nouvelle mécanique
- Mise en place : 1er janvier 2019.
- Collecte mensuelle : retenue sur salaire (ou acompte mensuel pour BIC/BNC, revenus fonciers, pensions…).
- Déclaration annuelle : toujours obligatoire en mai N+1 pour actualiser le taux et déclarer réductions/crédits.
2018 : l’« année blanche » et le rôle du CIMR
Pour éviter une double imposition en 2019 (prélèvement à la source sur les revenus de 2019 + impôt sur les revenus de 2018) la loi a prévu que l’année 2018 soit une « année blanche », c’est-à-dire non imposable. Afin de neutraliser l’année 2018, l’administration fiscale a mis en œuvre un processus très complexe appelé CIMR (Crédit d’Impôt Modernisation du Recouvrement) qui consiste à créditer chaque contribuable d’un montant égal à l’impôt qui aurait été dû, à la manière d’un avoir annulant une facture en comptabilité.
Pour limiter les effets d’aubaine liés à cette année blanche, ce fameux CIMR ne couvrira que les rémunérations habituelles. En d’autres termes les éléments exceptionnels (bonus ou primes exceptionnels, dividendes, produits de cession d’entreprise, …) perçus en 2018 sont bien taxés en 2019.
Le CIMR neutralise l’impôt sur les revenus courants 2018. Les revenus exceptionnels 2018 (primes, dividendes réintégrés au barème, plus-values activant l’option barème) sont, eux, imposés au taux moyen.
Défiscalisation : que deviennent réductions et crédits d’impôt 2018 ?
S’agissant de défiscalisation, certains particuliers s’inquiètent du sort des réductions d’impôts obtenues en 2018. En effet, si l’année n’est pas taxable, les réductions et/ou crédits d’impôts acquis au titre de cette année ne risquent-ils pas d’être annulés par l’administration fiscale ? Heureusement non ! Toutes les économies d’impôt liées à des processus de défiscalisation en valeurs mobilières (FIP, FCPI, investissement direct en PME, mandats de gestion ou Girardin industriel) acquises au titre de 2018 sont bien remboursées en 2019.
Il en est de même pour les opérations de défiscalisation immobilière portant sur des investissements immobiliers de type Scellier, Duflot ou encore Pinel. Les investissements sous le régime des Monuments Historiques en revanche font l’objet d’un traitement particulier (cf. Défiscalisation Malraux, Monument Historique ou Déficit Foncier 2018)
Tableau récapitulatif : impact du prélèvement à la source sur vos dispositifs 2018
| Traitement fiscal des avantages 2018 sous le régime du prélèvement à la source | ||
| Catégorie de dispositif | Traitement fiscal | Remboursement* |
|---|---|---|
| Réductions / crédits (Pinel, Duflot, Scellier, FIP-FCPI, Girardin industriel, dons, etc.) |
Remboursables intégralement | 60 % d’acompte mi-janvier 2019 Solde début sept. 2019 |
| Déductions (Monuments Historiques, déficit foncier, PERP, Madelin…) |
Imputation sur revenu global 2018 (neutralisées par le CIMR) ⇒ efficaces uniquement en présence de revenus exceptionnels |
N/A |
*Sous réserve d’avoir déclaré les dépenses éligibles dans la déclaration de revenus déposée au printemps 2019.
Chronologie : comment se matérialise le remboursement en 2019 ?
- 15 janvier 2019 : virement accompté (60 %) sur votre compte bancaire.
- Avril-mai 2019 : déclaration des revenus 2018 + défiscalisations.
- Fin août / début septembre 2019 : virement du solde (40 % + éventuel complément si nouveau dispositif).
FAQ – Prélèvement à la source et défiscalisation
- Les réductions sont-elles « perdues » ?
Non : elles sont remboursées, comme les crédits d’impôt, puisque l’IR 2018 est annulé par le CIMR. - Quid des dispositifs one-shot (FIP, Girardin industriel) ?
Leur réduction est remboursée sur le même calendrier 2019 (60 % puis 40 %). - Dois-je encore déclarer mes investissements 2018 ?
Oui. La déclaration annuelle reste indispensable pour déclencher le remboursement.
Conclusion : prélèvement à la source et défiscalisation, pas de panique !
Le prélèvement à la source ne remet pas en cause vos avantages fiscaux : qu’il s’agisse d’une réduction Pinel ou d’un crédit d’impôt Girardin industriel, le fisc vous reverse le montant dû via l’acompte de janvier puis la régularisation de septembre. Seuls les dispositifs reposant sur la déduction (ex. Monuments Historiques) n’auront d’effet plein qu’en présence de revenus exceptionnels. En d’autres termes, vos investissements 2018 continuent à porter leurs fruits – simplement avec un calendrier de remboursement ajusté.
Dispositifs liés à cette publication :
